Con la Circolare n. 43/E l'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sull'ambito di applicazione dello scudo fiscale varato con il D.L. n. 78/2009. In particolare, le disposizioni sullo "scudo fiscale" si rivolgono alle persone fisiche e agli altri soggetti fiscalmente residenti nel territorio dello Stato che, prima del 31 dicembre 2008, hanno esportato o detenuto all'estero capitali e attività in violazione dei vincoli valutari e degli obblighi tributari sanciti dalle disposizioni sul cosiddetto "monitoraggio fiscale" - vale a dire dalle norme contenute nel D.L. n. 167/90, convertito dalla L.n.227/90, comprese quelle relative al trasporto al seguito ora contenute nell'articolo 3 del decreto legislativo 19 novembre 2008, n. 195 - nonché degli obblighi di dichiarazione dei redditi imponibili di fonte estera.
Attraverso la regolarizzazione é consentito far emergere denaro e attività di natura finanziaria e patrimoniale. La regolarizzazione é tuttavia consentita esclusivamente nel caso in cui le attività siano detenute in Paesi dell'Unione Europea, nonché in Paesi che consentono un effettivo scambio di informazioni in via amministrativa. Non opera nessun tipo di regolarizzazione con la Svizzera e viene prevista la possibilità di accedere allo scudo fiscale anche per le CFC con copertura per la persona fisica che ne detiene il controllo.
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